Юрист Любовь Романова: основные правовые проблемы современного российского бизнеса
Трудности российской экономики последних лет касаются, в частности и правовых вопросов, с которыми сталкиваются предприниматели. Основной тревожный вопрос — это налогообложение.
Проблемы налогообложения предпринимательской деятельности в РФ.
Затруднения приносят бизнесу не только частые и объемные новации, вносимые в законы, но и трактовка этих законов контролирующими органами. Основными налоговыми проблемами можно назвать следующие:
Побуждение к уплате налогов:
Многим предпринимателям известны такие формы администрирования налогов, как предпроверочный анализ и его следствие – побуждение налогоплательщика к самостоятельной уплате налогов.
Ни одна, ни другая мера не предусмотрена законодательствам, но используется налоговой. Эта процедура поставлена «на конвейер» с легкой руки Правительства РФ, объявившего о политике снижения количества налоговых проверок. Новость звучала достаточно позитивно, но за ее кулисами скрывался зверь под названием «предпроверочный анализ». И да, действительно, это позволило значительно снизить число выездных налоговых проверок. Но взамен проверяющие начали работать вне рамок каких-либо проверок (а значит вне рамок законодательного регулирования). При обнаружении малейших нарушений, а часто и только подозрений на такие нарушения, налогоплательщик получает приглашение на так называемую «беседу», где рекомендательно-принудительно ему советуют внести в бюджет налоги.
Многие налогоплательщики по разным причинам принимают эти правила игры, внося оплату. Безусловно, в таких случаях они уберегают себя от дальнейших проверок. Но для подобного сотрудничества с ФНС характерно отсутствие каких-либо гарантий. Иными словами, вам никто ничего не обещает, а если и обещает, то не обязательно исполняет.
Например, внося оплату после такой «беседы», многие не осознают, что таким образом подтверждают свое согласие на вменяемые проверяющими нарушения, а значит риску подвергаются другие налоговые периоды, имеющие похожие спорные отношения, или другие налоги. К примеру, заплатив НДС по «недобросовестному» контрагенту, можно получить соответствующие доначисления по налогу на прибыль в камеральной проверке или по НДС, но по другому периоду.
Вступая в любую игру по правилам налоговой, необходимо самостоятельно либо с помощью специалистов проанализировать потенциальные риски. Сейчас идут обсуждения принятия регламента проведения предпроверочного анализа. Для общественности такой регламент преподносится в качестве защищающего интересы бизнеса. Пока неясны перспективы разработки подобного документа, а тем более сроки такой разработки. Поэтому к действиям в рамках предпроверочного анализа необходимо подходить вдумчиво и максимально взвешенно. Практика показывает, что налогоплательщики, которые обращаются за помощью к консультантам еще на стадии допроверочных мероприятий, испытывают меньше трудностей в дальнейшем.
Лозунги «мы договоримся», «мы сами справимся» не всегда приводят к финальной экономии. Ведь доначисления налоговой почти всегда в сотни раз превышают расходы на юридическое сопровождение.
Специфика проведения налоговых проверок:
Борьба с «техническими» компаниями. Во главу угла сегодня налоговые органы ставят борьбу с «бумажным» НДС и использованием «технических» компаний. Часто в результате такой борьбы обязанными уплатить налоги будут не сами нарушители, а добросовестные налогоплательщики. И причиной этому будет то, что проверяемое лицо-единственный платежеспособный участник цепочки сделок. Иными словами, если ваша организация (ИП) приобрела товар у поставщика, который оказался «технической» компанией, вы должны быть готовы к претензиям со стороны налоговой службы. Ведь никто не будет проверять недействующую, так как взыскать по результатам такой проверки ничего не получится. То ли дело работающая, получающая прибыль организация покупателя – здесь есть гарантия результативности налоговой проверки и пополнения бюджета. Причем думать о рисках стоит и тогда, когда недобросовестным оказался не ваш непосредственный контрагент, а его поставщик и даже контрагент третьего и последующих звеньев поставки. Судебная практика по подобным вопросам очень неоднозначная и часто отрицательная для бизнеса. Исход подобных дел во многом зависит от степени активности защиты налогоплательщика. Поэтому так важно как можно раньше начать анализ своих операций и построение концепции защиты в случае обнаружения каких-либо рисков.
Дробление бизнеса:
Это еще одно популярное направление работы налоговых проверяющих. Основная его цель – доказательства того, что организация или предприниматель разделили свой бизнес на несколько небольших компаний с целью получения налоговых преференций. Поэтому под пристальным вниманием сейчас находятся франшизы, которые рассматриваются налоговыми органами в качестве умышленного «дробления» бизнеса. Риск здесь есть и для сотрудничества с самозанятыми, которое может быть признано как «дроблением», так и скрытием трудовых отношений. Итог и того и другого варианта один — доначисления, пени и штрафы. В этой части очень важна тщательная проработка договоров с самозанятыми. Причем использование типовых шаблонов – первый шаг к налоговым спорам. Договоры должны соответствовать реалиям ваших бизнес-процессов и специфике деятельности самозанятых.
Субсидиарная ответственность:
Не так давно в бизнес-сообществе имел место тренд считать, что субсидиарная ответственность — это «придумка жадных юристов для развода клиентов». Однако практика показывает несостоятельность такого мнения. Случаи взыскания долгов компании с руководителей и владельцев бизнеса в наше время скорее правило, а не исключение. Особенно часто успехи в этой области используют налоговые органы.
Главные риски имеются у руководителей, учредителей и бенефициаров должника. Но важно понимать, что есть риск и для рядовых сотрудников (например, бухгалтеров), и для родственников руководства, и даже для компаний – аутсорсеров (например, бухгалтерских, аудиторских, консалтинговых). Помните, что сегодня уже не работают «схемы» по переводу бизнеса на родных или на другую компанию. Последствия субсидиарной ответственности могут быть крайне негативными: взыскание долгов бизнеса за счет имущества конкретных физических лиц. Узнав о наличии налоговых рисков, разумный бизнесмен должен принять меры по защите своего личного имущества задолго до налоговой проверки, а желательно задолго до совершения высоко-рисковых операций.
Положительные тенденции
Очевидно, что цели государства далеки от быстрого изменения налоговой политики в сторону предоставления послаблений бизнесу. Однако существуют инструменты, знание которых поможет снизить налоговую нагрузку на компании и индивидуальных предпринимателей. К ним относится, к примеру, использование субсидий и льгот, предоставляемых государством. Например, до 2024 года IT-компании платят нулевой налог на прибыль при соблюдении определенных условий[1]. Преференция для IT по НДС связана с реализацией исключительных прав на компьютерные программы и базы данных, включенные в реестр российского программного обеспечения, а также на дополнения, обновления к ним[2].
Кроме того, для высокотехнологичного бизнеса предусмотрено снижение страховых взносов и освобождение от налоговых проверочных мероприятий. В процессе определения права той или иной компании на преференции скрывается множество нюансов, которые важно изучить самостоятельно или обратиться к консультанту.
С июля 2022 года нулевую ставку НДС может применять туристическая отрасль – льгота введена сроком на пять лет. Кроме того, субъектам РФ разрешено вводить свои освобождения от налогов.
Правовое обеспечение бизнеса в условиях санкций
Государство не в полной мере успело оперативно отреагировать на вводимые ограничения в правовом поле, что поставило многие российские компании в сложную ситуацию. Например, вопрос о параллельном импорте по-прежнему стоит особенно остро, поскольку продолжается привлечение к ответственности предпринимателей, которые ввозят определенные товары из-за рубежа без разрешительной документации от правообладателей товарных знаков. Как и в случае с налогообложением, бизнесу необходимо изучить возможности получения льгот и послаблений в связи с санкциями. К ним относятся, например, мораторий на плановые неналоговые проверки для малых и средних предприятий до 31 декабря 2023 года, мораторий на валютные проверки, снижение в три раза штрафов за валютные нарушения, освобождение для работодателей от удержания налога на доходы физических лиц с материальной выгоды по займам.
Учитывая все это, необходимо уделять повышенное внимание вопросам безопасности компаний: следить за состоянием уплаты налогов и сборов, внимательно подходить к договорной работе, периодически проводить финансовый аудит, не пренебрегая помощью специалистов.
Юрист Любовь Романова, руководитель налоговой практики, консультант и спикер Учебного центра «Разобраться в налогах», аттестованный член Палаты налоговых консультантов РФ, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
1*Консультант и спикер Учебного центра «Разобраться в налогах»
2*Аттестованный член Палаты налоговых консультантов РФ
